Холдинговые компании - Kомпании на Кипре

Местонахождение холдинговой компании является важным решением для любой международной структуры, желающей минимизировать налоги на прибыль и доходы. Ясно, что не существует холдинговой юрисдикции, подходящей для всех инвесторов и видов инвестирования. Инвесторы учитывают множество факторов налогового и не налогового характера до принятия окончательного решения о выборе юрисдикции для холдинговой компании.

Тем не менее, Нидерланды, Люксембург и прочие традиционные юрисдикции, служащие домом холдинговым компаниям, сегодня столкнулись с новым, превосходящим их, конкурентом. Продвигаясь вперед во времени с момента вступления в ЕС, мы встречаем все больше и больше клиентов, предпочитающих Кипр в качестве холдинговой юрисдикции прочим традиционным юрисдикциям. Однако, иногда наилучшие результаты можно достичь, лишь совмещая Кипр с другими юрисдикциями, такими как Нидерланды и Люксембург, а не исключая их.

Ведущие эксперты по налогообложению, включая профессора доктора Вольфгана Гасснера (председателя Венского Университета и Международной фискальной ассоциации), заявили, что Кипр предлагает одни из самых выгодных и многосторонних «холдинговых режимов»,доступных в мире.

Для того чтобы оценить заслуги Кипра как юрисдикции холдинговых компаний, достаточно сравнить основные типовые «критерии оптимальности» (определение см. ниже) для холдинговых компаний и преимущества, предлагаемые холдинговым режимом Кипра (описание см. ниже):

Критерии оптимальности для холдинговой компании

Холдинговые компании выполняют следующие функции в составе группы:

Владение активами / долевое участие действующих («opcos») и недействующих сестринских компаний.
Накопление капитальной и акционерной стоимости.
Консолидация сегментов предпринимательской деятельности (вкл. консолидацию финансовой отчетности по МСФО).
Защита активов / сокращение рисков.
Получение дивидендов от действующих компаний («opcos»).
Распределение прибыли между акционерами.
Реинвестирование капитала в новые проекты

В целях иллюстрации, компания должна быть резидентом юрисдикции, которая:

(приведены только несколько основных критериев по налогообложению – список не исчерпывающий)

Позволяет извлекать иностранные дивиденды по низкой или нулевой ставке. – При выборе холдинговой юрисдикции необходимо учитывать льготы, предоставляемые в соответствии с Соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН), которые могут снизить иностранные налоги. Юрисдикции с высокой налоговой ставкой обычно не заключают СИДН с оффшорными юрисдикциями. Поэтому, если оффшорная (не кипрская) компания используется для владения акциями в юрисдикциях с высокой налоговой ставкой, то в связи с высокой ставкой потери по налогам скорее возрастут, а не уменьшатся.
Предусматривает обложение получаемых дивидендов по низкой или нулевой ставке национального налога на прибыль компаний или прочих налогов в стране постоянного пребывания холдинговой компании. – При выборе холдинговой юрисдикции необходимо учитывать не только получение иностранных дивидендов по низкой ставке налогообложения, также необходимо удостовериться, что такие дивиденды не облагаются по высокой ставке в стране постоянного пребывания холдинговой компании.
Допускает распределение свободной прибыли акционерам-нерезидентам по низкой или нулевой ставке. – Необходимо удостовериться, что юрисдикция, выбранная для холдинговой компании, не облагает доход, распределяемый между акционерами, по завышенной ставке.
Предусматривает обложение капитальной прибыли от продажи акций иностранных компаний по низкой или нулевой ставке налога на прибыль отечественной / иностранной компании. – Все ведущие холдинговые юрисдикции предоставляют налоговые льготы на капитальную прибыль, полученную от продажи акций иностранных компаний.
Предусматривают не облагаемую налогами ликвидацию самой холдинговой компании.

Холдинговый режим Кипра

Кроме основных свойств налоговой системы (см. раздел «Почему Кипр?»), участия в Соглашениях об избежании двойного налогообложения и принятия Директив ЕС, следующие важные нюансы доступны холдинговым компаниям Кипра:

Освобождение акционеров от уплаты налогов:

Дивиденды иностранных лиц освобождаются от налогов (при условии, что держатель имеет хотя бы 1% акций). Также необходимо помнить, что данная льгота не применима, если компания-нерезидент, выплачивающая дивиденды, производит прямое или косвенное инвестирование, превышающее 50% – пассивный доход – и сумма иностранных налогов значительно ниже суммы налогов Кипра ([как толкуется налоговыми органами, меньше 5%-ой номинальной ставки] и никаких иных правил, нет минимального срока владения акциями, минимального показателя объема инвестиций и т.д.).
Не взимается налог на доход с капитала при продаже или передаче акций, доходы освобождены от налога на прибыль (за исключением доходов от продажи акций компаний, владеющих недвижимостью, расположенной на Кипре – только в размере суммы дохода от продажи соответствующего объекта недвижимости на Кипре). Кроме того, доходы от постоянных предприятий за пределами Кипра освобождаются от уплаты налогов, а их потери могут быть вычтены из базы налогообложения на Кипре (данная льгота не применима, если постоянное предприятие осуществляет более 50% инвестиционной деятельности – пассивный доход – и сумма иностранных налогов значительно ниже суммы налогов, подлежащих уплате на Кипре). Применение данной льготы (для постоянных предприятий) в совокупности с некоторыми СИДН может позволить добиться полного освобождения от налогов.

Простые правила без необходимости в дополнительной и зачастую сложной и дорогостоящей оптимизации налогообложения, применяемой для обхода положений по борьбе с уклонением от уплаты налогов, как это часто бывает в случае дивидендов или прибыли от прироста капитала в других государствах.
Облагаемые по низкой ставке или необлагаемые выводимые дивиденды, проценты или роялти (не применяется удержание налогов на дивиденды и проценты независимо от страны постоянного местожительства получателя (даже в случаях оффшорной юрисдикции) или наличия Соглашения об избежании двойного налогообложения; выплаты роялти за использование прав за пределами Кипра не подлежат налогообложению, 10% – если права будут использоваться на Кипре (определяется СИДН и Директивами ЕС) и 5% на фильмы (определяется СИДН и Директивами ЕС). Хотим отметить, что по сравнению с «основными» холдинговыми юрисдикциями, только Кипр и Великобритания имеют нулевую налоговую ставку на дивиденды, так что необходимости во внедрении сложной и дорогостоящей оптимизации налога на дивиденды нет. Это является важным конкурентоспособным преимуществом Кипра по сравнению с другими холдинговыми юрисдикциями.
Отсутствуют налоги на доходы от прироста капитала и налог на доход от прекращения участия или ликвидации кипрской компании.
Не применяется налог с собственного капитала (как ранее говорилось, налог на прибыль с капитала отсутствует) на все время деятельности кипрской холдинговой компании.
Налоговые потери переносятся на последующие периоды, а также могут быть списаны в качестве компенсации убытков компании, входящей в группу других компаний.
Поглощения, слияния и прочие виды реорганизации могут производиться в группах без налоговых последствий.
Односторонние налоговые льготы предоставляются компаниям Кипра в случае, если они понесли убытки в связи с иностранным налогообложением, независимо от неучастия другой страны в СИДН.
Нет правил недостаточной капитализации.
Ограниченное количество положений по борьбе с уклонением от налогов.
Предоставляются скидки на проценты по займам.
Не существует строгого законодательства по контролю над иностранными компаниями.
Привлекательные правила для постоянных учреждений и выгодные условия, создаваемые сетью Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Отсутствуют какие-либо конкретные требования к содержательности деятельности.
Холдинговая компания не имеет обязательств по соблюдению норм и регистрации НДС.
Низкие налоги и сборы при основании компаний.
Отсутствует строгая ценовая политика при передаче компаний.
Возможность получения предварительного решения органов налогообложения. Низкие расходы на оплату профессиональных / финансовых услуг.

Таким образом, налоговая система Кипра предусматривает следующее:

А. Дивиденды, полученные из других стран, облагаются по низкой ставке или не облагаются вовсе (в зависимости от Директивы ЕС “О материнских и дочерних компаниях” или СИДН, если директива не применима).

Б. Полученные иностранные дивиденды не облагаются налогом на прибыль компании или специальным защитным налогом (местный вид налога), или какими-либо местными видами налога (имеются условия – простые положения по борьбе с уклонением от налогов, которые легко соблюсти), т.е. «европейская холдинговая компания без потерь по внутренним налогам за холдинговую деятельность».

В. Выплата дивидендов с полученной прибыли акционерам-нерезидентам облагается по нулевой налоговой ставке, независимо от юрисдикции или наличия СИДН (даже оффшорные юрисдикции).

Г. Реализация капитального дохода от продажи акций иностранных компаний облагается по нулевой ставке налога на прибыль компаний и дохода от капитала, независимо от срока держания акций или долей акций держателя, а также отсутствие налога на прибыль от продажи капитала при ликвидации самой холдинговой компании.

Пожалуйста, свяжитесь с нами для получения дополнительной информации:

Применение налоговых структур может значительно снизить налоговые обязательства на законном основании. Подробную информацию можно получить, связавшись с нами. Однако, необходимо отметить, что поскольку некоторые структуры могут быть технически сложными, информацию о них лучше получить при консультации с руководством Focus Business Services.

Примечание: Наше руководство постоянно находится в поездках в разные страны, встречаясь с заинтересованными и потенциальными клиентами и партнерами.

Свяжитесь с одним из наших сотрудников для того, чтобы приступить к оформлению кипрской компании и начать пользоваться всеми преимуществами оншорной европейской юрисдикции с низкими налогами. Просто заполните нижеследующую контактную форму или пишите на contact.ru@fbscyprus.com