Налоговые льготы (стимулы) - Kомпании на Кипре

Вступив в состав ЕС 1 мая 2004 г., Кипр приобрел более сильный авторитет как юрисдикция.

Приняв новое налоговое законодательство 1 января 2003 г. (включая 3 поправки, последняя от ноября 2004 г.), и отменив «оффшорный режим», Кипр развил упрощенную, эффективную и прозрачную систему налогообложения, соответствующую всем нормам ЕС, ОЭСР, ФАТФ и ФФС.

Таким образом, Кипр является стабильной европейской «неоффшорной» юрисдикцией, обладающей удивительным потенциалом по налоговому планированию, как для европейских, так и для неевропейских клиентов.

Таким образом, Кипр является не оффшорной европейской юрисдикцией с самыми низкими налогами. Стандартная 10% ставка налога на прибыль предприятий (0% для компаний по управлению судоходным делом, 4,25% для компаний по управлению судами) является самой низкой во всем ЕС и самой низкой «не оффшорной» ставкой налога на прибыль предприятий в мире. Сегодня Кипр является ведущей юрисдикцией для холдинговых, финансовых, роялти и торговых компаний.
Тем не менее, основным достоинством Кипра являются доброжелательные и ориентированные на инвесторов налоговые органы, которые всегда рады содействовать иностранным инвесторам.
Допускается тонкая дифференциация доходов, то есть, доступно множество законных стратегий по налоговому планированию, которые можно эффективно и легко применять для снижения кипрских налогов, даже значительно ниже отметки 10%.
Кипрским компаниям разрешено принятие на учет счетов-фактур от оффшорных компаний, а выплаты в адрес оффшорных компаний заграницу не облагаются налогом (преимущество для налогового планирования).
Возможность получения предварительного решения налоговых органов.
Отсутствует строгая ценовая политика при передаче компаний.
Отсутствуют какие-либо конкретные требования к содержательности деятельности.
Возможность регистрации в качестве плательщика НДС ЕС на Кипре позволяет иметь дополнительную коммерческую ценность и денежные выплаты.
Торговля ценными бумагами, в сущности, не облагается налогом, независимо от того, является ли прибыль результатом торговой деятельности компании или имеет капитальный характер.
Иностранные бенефициары кипрских компаний, филиалов и товариществ не облагаются налогом на дивиденды и прибыль сверх уплаченных или подлежащих уплате сумм налогов соответствующих юридических лиц.
Прибыль, направляемая за пределы Кипра кипрскими нерезидентными компаниями, не облагается налогом – избавьтесь от всех налогов на Кипре – (для кипрских компаний, управляемых и контролируемых из зарубежья) – другими словами «европейский оффшорный механизм»
Компании по управлению судами облагаются по налоговой ставке 4,25%, а прибыль с транспортировок не облагается налогом.
Низкие налоги на личные доходы, достигающие максимального значения в 30% при суммах свыше 20.000 CYP (35.000 евро), и значительные льготы для работающих заграницей и для нерезидентов, работающих на Кипре впервые.
Малые отчисления в фонд социального страхования (6,3% от оклада до удержания налогов) – общие отчисления работодателем в различные фонды до 10% от оклада до удержания налогов и общие отчисления сотрудников до 6,3%.
Налог на прибыль с капитала или стоимости собственного капитала не взимается, за исключением налогов с недвижимости, находящейся на Кипре.
Выгоды от внедренных в налоговое законодательство Кипра Директив ЕС.
Обширная и исключительно выгодная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения.
Привлекательные правила для постоянных представительств и выгодные условия, создаваемые сетью соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Поглощения, слияния и прочие виды реорганизации могут производиться в группах без налоговых последствий.
Односторонние налоговые льготы предоставляются компаниям Кипра в случае, если они понесли убытки в связи с иностранным налогообложением, независимо от неучастия другой страны в СИДН.
Налоговые убытки переносятся на последующие периоды, а также могут быть списаны в качестве компенсации убытков компании, входящей в группу других компаний.
Предоставляются скидки на проценты по займам.
Низкие налоги и сборы при основании компаний.
По сравнению с другими европейскими юрисдикциями, стоимость получения финансовых и профессиональных услуг на Кипре намного ниже. Эта разница более очевидна в случае с периодическими расходами по оплате профессиональных услуг (администрирование, бухгалтерия и управление налогообложением) и составляет 35-40% от стоимости в странах Западной Европы!
Примечание: Низкая стоимость учреждения в большинстве европейских юрисдикций может ввести в заблуждение. Однако, при подсчете периодических выплат, оказывается, что итоговая стоимость значительно выше!

Директивы ЕС и сеть соглашения об исключении двойного налогообложения

Нидерланды, Люксембург и прочие традиционные юрисдикции, служащие домом холдинговым компаниям, сегодня столкнулись с новым, превосходящим их, конкурентом. Продвигаясь вперед во времени с момента вступления в ЕС, мы встречаем все больше и больше клиентов, предпочитающих Кипр как холдинговую юрисдикцию прочим традиционным юрисдикциям. Однако, иногда наилучшие результаты можно достичь, лишь совместив Кипр с другими юрисдикциями, такими как Нидерланды и Люксембург, а не исключая их.
Преимущества Директив ЕС, внесенные (скопированные, перенятые) в налоговое законодательство Кипра и используемые резидентами третьих стран:

Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях (выплата дивидендов налогом не облагается, нет переходного периода (моментальный эффект), нет ограничений по минимальной доли участия (ограничения по кол-ву акций), не применяется ограничение по минимальному сроку владения акциями, условное освобождение от уплаты налогов по дивидендам, зачет налогов, удержанных заграницей).
Директива по выплате процентов / роялти (проценты, выплачиваемые нерезидентам, не подлежат налогообложению, нет переходного периода (моментальный эффект), 25-процентное минимальное участие (доля акций) необходимо только для выплат роялти, не применяется ограничение по минимальному сроку владения акциями, проценты облагаются в зависимости от типа, роялти подлежат обложению налогом с прибыли предприятий, зачет налогов, удержанных за границей).
Директива о слияниях (включает компании-резиденты и нерезиденты; исключает налоговые последствия для любого вида реорганизации, слияния, деления, передачи активов или объединения акций).

Кипр участвует в обширной и выгодной сети соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). На сегодняшний день заключено 40 СИДН, и еще 39 находятся на стадии обсуждения. Необходимо отметить, что Кипр обладает меньшим количеством СИДН по сравнению с некоторыми юрисдикциями ЕС, но, в большинстве случаев, имеющиеся соглашения предоставляют более выгодные условия, как, например, соглашения с РФ, Румынией, Югославией и всей Восточной Европой и Ближним Востоком. Данные соглашения в сочетании с низким налогообложением кипрских компаний предоставляют большие возможности для международного налогового планирования на острове.
Внушительное количество соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Кипром, снижает или исключает взимание иностранных налогов с дивидендов, процентов и роялти или налога на доход с капитала, получаемый или возникающий в стране-участнице соглашения; в нескольких случаях предусматривается списание суммы налога с дивидендов, процентов и роялти страной-участницей соглашения. Такой вид списания налога страной-участницей соглашения является списанием налога, сумма которого больше налога к уплате на Кипре. Положения о списании налога страной-участницей соглашения содержатся в соглашениях с Канадой, Китаем, Чешской и Словацкой Республиками, Данией, Египтом, Германией, Грецией, Индией, Ирландией, Италией, Мальтой, Маврикием, Польшей, Румынией, Россией, Сирией, Таиландом, Англией и бывшей Югославией.

Холдинговые компании Кипра

Кроме основных свойств налоговой системы, соглашений об избежании двойного налогообложения и принятия Директив ЕС, следующие важные свойства доступны холдинговым компаниям Кипра:

Освобождение акционеров от уплаты налогов:

Дивиденды иностранных лиц освобождаются от налогов (при условии, что держатель имеет хотя бы 1% акций). Также необходимо помнить, что данная льгота не применима, если компания-нерезидент, выплачивающая дивиденды, производит прямое или косвенное инвестирование, превышающее 50% – пассивный доход – и сумма иностранных налогов значительно ниже суммы налогов Кипра ([как толкуется налоговыми органами, меньше 5%-ой номинальной ставки] и НИКАКИХ иных правил, нет минимального срока владения акциями, минимального показателя объема инвестиций и т.д.).
Не взимается налог на доход с капитала при продаже или передаче акций, доходы освобождены от налога на прибыль (за исключением доходов от продажи акций компаний, владеющих недвижимостью, расположенной на Кипре – только в размере суммы дохода от продажи соответствующего объекта недвижимости на Кипре). Кроме того, доходы от постоянных представительств за пределами Кипра освобождаются от налогов, а их потери могут быть вычтены из базы налогообложения на Кипре (данная льгота не применима, если постоянное предприятие осуществляет более 50% инвестиционной деятельности – пассивный доход – и иностранная сумма налогов значительно ниже налогов, подлежащих уплате на Кипре). Применение данной льготы (для постоянных предприятий) в совокупности с некоторыми СИДН может позволить добиться полного освобождения от налогов.

Простые правила без необходимости в дополнительной и зачастую сложной и дорогостоящей оптимизации налогообложения, применяемой для обхода положений по борьбе с уклонением от уплаты налогов, как это часто бывает в случае дивидендов или прибыли от прироста капитала в других юрисдикциях.
Облагаемые по низкой ставке или необлагаемые выводимые дивиденды, проценты или роялти (не применяется удержание налогов на дивиденды и проценты независимо от страны постоянного местожительства получателя (даже в случаях оффшорной юрисдикции) или наличия Соглашения об исключении двойного налогообложения; выплаты роялти за использование прав за пределами Кипра не подлежат налогообложению, 10% – если права будут использоваться на Кипре (определяется СИДН и Директивами ЕС) и 5% на фильмы (определяется СИДН и Директивами ЕС).
Хотим отметить, что по сравнению с «основными» холдинговыми юрисдикциями, только Кипр и Великобритания имеют нулевую налоговую ставку на дивиденды, так что необходимости во внедрении сложной и дорогостоящей оптимизации налога на дивиденды нет. ЭТО ЯВЛЯЕТСЯ ВАЖНЫМ КОНКУРЕНТОСПОСОБНЫМ ПРЕИМУЩЕСТВОМ КИПРА по сравнению с другими холдинговыми юрисдикциями.
Отсутствуют налоги на доходы от прироста капитала и налог на доход от прекращения участия или ликвидации кипрской компании.
Не применяется налог с собственного капитала (как ранее говорилось, налог на прибыль с капитала отсутствует) на все время деятельности кипрской холдинговой компании.
Налоговые потери переносятся на последующие периоды, а также могут быть списаны в качестве компенсации убытков компании, входящей в группу других компаний.
Поглощения, слияния и прочие виды реорганизации могут производиться в группах без налоговых последствий.
Односторонние налоговые льготы предоставляются компаниям Кипра в случае, если они понесли убытки в связи с иностранным налогообложением, независимо от неучастия другой страны в СИДН.
Нет правил недостаточной капитализации.
Ограниченное количество положений по борьбе с уклонением от налогов.
Предоставляются скидки на проценты по займам.
Не существует строгого законодательства по контролю над иностранными компаниями.
Привлекательные правила для постоянных представительств и выгодные условия, создаваемые сетью соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Отсутствуют какие-либо конкретные требования к содержательности деятельности.
Холдинговая компания не имеет обязательств по соответствию и регистрации в качестве плательщика НДС.
Низкие налоги и сборы при основании компаний.
Отсутствует строгая ценовая политика при переводе компаний.
Возможность получения предварительного решения налоговых органов.
Низкие расходы на оплату профессиональных / финансовых услуг.

Таким образом, налоговая система Кипра предусматривает следующее:

Дивиденды, полученные из других стран, облагаются по низкой ставке или не облагаются вовсе (в зависимости от Директивы ЕС О материнских и дочерних компаниях или СИДН, если директива не применима).
Полученные иностранные дивиденды не облагаются налогом на прибыль компании или специальным налогом на оборону (местный вид налога), или какими-либо другими видами местных налогов (имеются условия – простые положения по борьбе с уклонением от налогов, которые легко соблюсти), т.е. «европейская холдинговая компания без потерь по внутренним налогам за холдинговую деятельность».
Выплата дивидендов с полученной прибыли акционерам-нерезидентам облагается по нулевой налоговой ставке, независимо от юрисдикции или наличия СИДН (даже оффшорные юрисдикции).
Реализация капитального дохода от продажи акций иностранных компаний облагается по нулевой ставке налога на прибыль компаний и дохода от капитала, независимо от срока держания акций или долей акций держателя, также отсутствует налог на прибыль от продажи капитала при ликвидации самой холдинговой компании.

Роялти компании и (группы) финансовых компаний на Кипре

Кроме основных свойств налоговой системы, соглашений об избежании двойного налогообложения и принятия Директив ЕС, следующие важные свойства доступны кипрским финансовым и роялти компаниям (группам финансовых компаний):

Преимущества налоговой системы для кипрских финансовых и роялти компаний (групп финансовых компаний):

Отсутствует налог на проценты (в соответствии с СИДН или Директивой по выплате процентов / роялти).
Низкая общая сумма налогов.
Возможность вычета расходов по процентам из налогооблагаемого дохода.
Отсутствие правил недостаточной капитализации или их неприменимость в случае взаимного финансирования.
Отсутствие налога на процент по займам независимо от юрисдикции или наличия СИДН (даже при оплате процентов оффшорным юрисдикциям).
Приемлемый размер маржи согласно требованиям налоговых органов.
Низкие расходы на оплату профессиональных / финансовых услуг.

Преимущества налоговой системы для кипрских роялти компаний:

Отсутствуют или сокращены налоги на роялти, выплачиваемые кипрской компании (в соответствии с СИДН или Директивой по выплате процентов и роялти).
Низкая общая сумма налогов.
Налоговые льготы по платежам роялти.
Эффективная налоговая амортизация инвестиций интеллектуальной собственности.
Отсутствие налогов на вознаграждения роялти, независимо от юрисдикции или отсутствия СИДН (включая оффшорным компаниям), за использование прав за пределами Кипра – типичная практика.
Нейтральный НДС.
Приемлемый размер маржи согласно требованиям налоговых органов.
Эффективная защита интеллектуальной собственности законодательством и участие Кипра в международных соглашениях.
Низкая стоимость получения финансовых / профессиональных услуг.

Свяжитесь с одним из наших сотрудников для того, чтобы приступить к оформлению кипрской компании и начать пользоваться всеми преимуществами оншорной европейской юрисдикции с низкими налогами. Просто заполните нижеследующую контактную форму или пишите на contact.ru@fbscyprus.com